Koszty uzyskania przychodu odliczane od podatku

Nadeszła wiosna, a z nią – jak co roku – konieczność wypełnienia deklaracji podatkowej. Do obliczenia kwoty podatku bierze się pod uwagę dochód netto, tzn. wysokość wynagrodzenia, od którego odliczane są koszty zatrudnienia i koszty uzyskania przychodu.

Dzisiaj przedstawimy jakie koszty prowadzenia działalności gospodarczej dopuszczane są przez Federalną Służbę Finansów Publicznych (czyli belgijskiego fiskusa) do odliczenia od podatku.

1. Jakie koszty mogą zadeklarować osoby samozatrudnione?

Aby uzyskać wysokość dochodów netto, podlegającą opodatkowaniu, należy odliczyć koszty prowadzonej działalności. Istnieją dwie możliwe metody: ryczałt ustawowy lub koszty rzeczywiste. Jeśli w wypełnianej deklaracji nie wpisuje się żadnych kosztów, wówczas automatycznie korzysta się z metody ryczałtu ustawowego. Kwota kosztów zryczałtowanych zależy od wysokości uzyskiwanych zarobków i jest obliczana według skali malejącej:

• 28,7 % za dochód do 5 190,00 euro
• 10 % za przedział od 5 190 euro do 10 310 euro
• 5 % za przedział od 10 310 euro do 17 170 euro
• 3 % za więcej niż 17 170 euro.

Maksymalne odliczenie za rok 2011 wynosi 3 590 euro.

2. Jakie koszty mogą zadeklarować prowadzący przedsiębiorstwo lub ich wspólnicy?

Zryczałtowane koszty prowadzenia działalności gospodarczej przez szefów firm i ich aktywnych wspólników zmaleją od roku podatkowego 2011 – za dochody w roku 2010. Prowadzący firmy oraz ich aktywni współpracownicy, którzy korzystali z prawnego systemu zryczałtowanych kosztów prowadzenia działalności, dostrzegą zmianę ryczałtu z 5 %, maksymalnie 3 590,00 euro, na 3%, maksymalnie 2 150,00 euro. W celu obliczenia podstawy opodatkowania kosztów zryczałtowanych, bierze się pod uwagę wynagrodzenie brutto (wliczone korzyści w każdej postaci), po odliczeniu zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne.

Prowadzący firmy, którzy ponieśli koszty uzyskania przychodu wyższe niż ryczałt ustawowy, mają też zawsze możliwość wykazać to i odliczyć rzeczywiste wydatki. Przykłady kosztów prowadzenia działalności gospodarczej podlegające odliczeniu (koszty odliczane w całości):

Koszty lokalowe przeznaczone na prowadzenie niezależnej działalności (odsetki od kredytu hipotecznego, czynsz, ogrzewanie, itp.) można odliczyć jeżeli są one niezbędne do wykonywania danego zawodu. Dla budynków o charakterze mieszanym, ustala się proporcjonalny udział części przeznaczonej na pracę zawodową i części prywatnej. Podział ten odnosi się do wszystkich wydatków związanych z zajmowanym lokalem

Kaucja za wynajem może być odliczona pod warunkiem, że jest ona zainkasowana przez właściciela tytułem wyrównania zaległości czynszowych lub odszkodowania za zniszczenia Naprawy można odliczyć, ale pod warunkiem, że nie prowadzą one do zwiększenia wartości budynku

Rachunki za telefon Koszty transportu Wyposażenie biura i zaopatrzenie w materiały biurowe

Składki na ubezpieczenia społeczne

Składki na dodatkowe prywatne fundusze emerytalne.

Przykłady kosztów podlegających częściowemu odliczeniu:

Przejazdy do i z miejsca pracy podlegają odliczeniu według stawki ryczałtowej, na poziomie 0,15 euro za kilometr.

Wydatki na samochód i telefon komórkowy mogą być odliczone poza tym ryczałtem. Inne podróże służbowe podlegają odliczeniu jedynie w 75 %.

Koszty paliwa są – od dnia 1 stycznia 2010 roku – możliwe do odliczenia do 75 %.

Wydatki poniesione na telefon komórkowy związane z podróżami służbowymi podlegają odliczeniu w 100 %.

Koszt zakupu samochodu musi być zamortyzowany (zazwyczaj w ciągu 5 lat)

Upominki biznesowe i koszty reprezentacyjne: podlegają odliczeniu do 50 %

Wydatki na lunche biznesowe, restauracje: podlegają odliczeniu do 69 %

Odzież robocza: można odliczyć wyłącznie koszty poniesione w związku z zakupem bardzo specyficznej odzieży roboczej.

Koszty związane z zakupem ubrań mogących być noszone jako część prywatnej garderoby nie podlegają odliczeniu.

Dokumentacja: Zgodnie z zasadami, należy przedstawić dowody potwierdzające wszystkie poniesione koszty uzyskania przychodu.

Przykładowo, mogą to być: faktury, rachunki, notatki, potwierdzenia odbioru lub inne dokumenty związane z podatkiem VAT, pokwitowania od administracji podatkowej oraz wszystkie inne dokumenty objęte przepisami podatkowymi.